経理

【未経験から経理へ】給与計算の勉強方法とオススメの本を紹介します。

こんにちは、坂名(@sakana9v9you)です。

税理士法人に8年勤務後、現在は中小企業で経理部長をやっています。

この記事はこんな方にオススメ

  • 経理を目指しているけど給与計算が不安
  • 経理になったけど給与計算ってどんなことやるの?
  • 給与計算の勉強方法やオススメの本があれば知りたい

このページで給与計算って大体こんな感じなんだ!という全体像を掴んで頂き、後は本を1冊持っておけば誰でも給与計算はできるようになります。

(オススメの給与計算の本も紹介しますが、本は1冊持っていてわからなくなった時に調べる用なので、正直何でも良いです。)

仕訳や試算表などは簿記を勉強してある程度は想像がつくけど、給与計算って実際にどんなことするんだろう?という疑問をザックリ解決します。

さかな
さかな
今は給与計算ソフトがほとんど自動計算してくれるんだけどね
ねこ
ねこ
じゃあ特に勉強しなくて大丈夫なの?
さかな
さかな
ソフトが間違ってないか自分で検算するために最低限の知識は絶対に必要だね

いくら給与計算ソフトが優秀とはいえ、自分に知識がないとソフトが間違っていた時に気付くことができません。

異常値が出ていても、知識がなければ何が間違っているのか見当をつけることもできず、修正ができません。

なので、必要最低限の知識は持っている必要があります。

給与計算の主な作業は大きくわけて下記の3つです。

  • 残業代の計算
  • 控除項目の計算
  • その他年に数回ある作業

順番に見ていきますが、覚えるというよりは流し見できるように作りましたので、広く浅く、軽い気持ちで読み進めてみてください!

≫未経験から経理になる方にオススメの本を3冊ご紹介します。

残業代の計算

残業代を計算するうえで、

  • 法定時間内残業
  • 法定時間外残業

という大切な考え方が存在します。

  • 法定時間内残業
    労働時間が1週40時間、1日8時間を超えないが会社の所定労働時間は超えている
  • 法定時間外残業
    労働時間が1週40時間、1日8時間を超えている

この1週40時間、1日8時間という基準は労働基準法32条で定められた基準になります。

ねこ
ねこ
会社の所定労働時間っていうのは何?
さかな
さかな
単純にその会社の労働時間だね。就業規則で定めてる時間

例えば、A社の所定労働時間は7時間(9:00~17:00、休憩1時間)だったとします。

ねこ
ねこ
ホワイト企業だあ(*'ω'*)

残業が19時までだったとする。

ねこ
ねこ
そうでもなかった( ;∀;)

この場合17:00~19:00までが残業時間となるわけですが、

  • 17:00~18:00 法定内労働
  • 18:00~19:00 法定外労働

このように同じ残業時間でも、8時間を基準に残業の区分が変わります。

法定内労働(17:00~18:00)であれば、残業代はその労働者の1時間当たりの賃金が支払われていればOKです。

法定外労働(18:00~19:00)の場合は、残業代は25%の割増賃金を支払う必要があります

1時間当たりの賃金が1,800円だった場合、下記のようになります。

  • 17:00~18:00の残業代
    1,800円
  • 18:00~19:00の残業代
    1,800円×1.25=2,250円

ねこ
ねこ
同じ1日の残業でも計算方法が違うんだね
さかな
さかな
そういうことだね

残業代の計算方法は、会社の就業規則によって変わる場合があります。

労働基準法で定める基準を下回る計算方法は無効となりますが、労働基準法を上回る計算は有効となります。

残業代の考え方については掘り下げると本が1冊書けてしまうので、このページは基本的な事項のみを学んで、何でも良いので給与計算の本を1冊購入することをオススメします。

給与計算の控除項目

広く浅く、様々な知識が必要になるのが控除項目です。

給与の額面金額と手取り額の差額となるのが、この控除項目です。

1つずつ見ていきましょう!

源泉所得税

まずは源泉所得税です。給与から天引きされる所得税の金額です。

この源泉所得税は「所得税の仮払いである」ということを頭に入れておきましょう。

所得税の金額は1年間の収入で決まるので、月の途中で所得税の確定額を計算するのは不可能なんですね。

なので扶養状況やその月の給与の金額で仮の所得税を給与から天引きし、年末調整で金額を確定させ精算します。

ねこ
ねこ
年末にお金が少し返ってくるのはそういうことか!
さかな
さかな
そう。毎月仮払いした所得税と1年間の給与額から計算した確定の所得税額を比較して、差額を返還してるんだ

源泉所得税の金額は、通常給与ソフトに社員情報を入力したら後は毎月自動で計算してくれます。

扶養の年齢判定なども全て自動でやってくれるので、毎月の給与計算で実際に源泉所得税を計算することはほぼありません

さかな
さかな
ただし、必ず計算しないといけない時がある
ねこ
ねこ
人を雇ったときね
さかな
さかな
そう。人を雇った時は最初の給料日に所得税が正しく計算されているか絶対にチェックが必要

計算というよりは検算ですね。

ちなみに所得税の計算方法は大体この≫給与所得の源泉徴収月額表によります。(出典:国税庁HP)

使い方は簡単で、給与の額から社会保険料の金額を控除した額を表に当てはめて、該当する扶養者の人数と交わる箇所の金額を控除するだけです。

扶養者の人数の算定基準なども深掘りしているとキリがないので、その都度上記で紹介した本などを参考にすると良いでしょう。

稀に、検算すると上記の税額表と数十円控除金額がズレることがあります。

その場合、≫電子計算機の特例という方法を使って源泉所得税を計算してることがあり、税額表と若干金額に差がでます。

ねこ
ねこ
電子計算機の特例と税額表、どっちで計算した方が所得税安くなるの?
さかな
さかな
変わらないよ、同じ。毎月の源泉所得税の金額は少し違っても年末調整の計算方法は一緒だから所得税の確定額はどちらを選択しようが同額になる

電子計算機の特例を選択している場合、給与ソフトの設定を見てみると所得税の計算方法が電子計算機の特例を選択してているはずです。

その場合、検算は税額表ではなく上記の電子計算機の特例の計算手順に沿って検算する必要があります。

ちなみに、預かった源泉所得税は翌月の10日までに税務署に納付します。

住民税

住民税の計算は経理では行いません

毎年1月に、前年分の給与の金額を記載した給与支払報告書を、各市区町村に送付します。(給与支払報告書については後述します。)

その給与支払報告書を元に、各市区町村が住民税を計算し、5月中旬~下旬頃になると住民税の通知書が会社宛に郵送されます。

経理でやることは通知された住民税の金額を給与計算のソフトに入力することくらいです。

6月~翌年5月までの住民税が通知されるので、通知された金額をソフトに打ち込む簡単なお仕事です。

ねこ
ねこ
6月からってなんか中途半端だね
さかな
さかな
諸説あるけど、そういう決まりなんだよね。前年分の所得に対して課税される住民税を翌年の6月~翌々年の5月で納付する

住民税の流れ

  1. 2019年12月 年末調整で1年間の給与を確定させる
  2. 2020年1月  給与支払報告書を各市区村に郵送する
  3. 2020年5月  住民税の通知書が届く&ソフトに入力
  4. 2020年6月  翌年5月まで毎月給与から天引き

ちなみに6月の住民税の金額と、7月~翌年5月までの金額は若干違うので注意が必要です。

例えば…

2020年6月 9,100円
2020年7月 8,100円
   ~
2021年5月 8,100円

年間納付額 98,200円

大体の給与計算ソフトは6月と7月~5月までの金額入力欄が分かれているので間違いはないと思いますが、念のため覚えておきましょう!

ねこ
ねこ
どうして6月だけ納付額が違うの?
さかな
さかな
住民税の計算過程で生じた千円未満の端数を6月に乗せてるから。こんなの覚えなくても良いけどね
ねこ
ねこ
なるほど

健康保険料と厚生年金

健康保険料と厚生年金に関しても、給与計算の際に特に何か計算することはないです。

健康保険料と厚生年金の金額は基本的に固定で、その金額を決定する方法が後述する算定基礎届(定時決定)月額変更届(随時改定)です。

健康保険料と厚生年金の金額は、会社が加入している保険者都道府県によって金額が若干違います。

保険者とは

健康保険事業を運営する団体のことをいいます。
保険者には、全国健康保険協会(協会けんぽ)健康保険組合(組合けんぽ)の2種類があります。

とにかく、「保険者と都道府県によって保険料が違う」ということだけを抑えておけばOKです。

自分の会社の保険者がどこなのか、まずは確認してみましょう。

確認方法は簡単で、保険証を見るだけです。

全国健康保険協会」と書いてあれば協会けんぽ、違う名前が書いてあれば組合けんぽです。

自分の保険者を確認できたら、保険料はすぐにわかります。

保険者は各ホームページで保険料額表を公開しています。

例えば協会けんぽを試しに見てみると良いかもしれません。≫令和2年保険料額表

  • A「標準報酬月額」
    例えば18万円は15等級という呼び方をします。
  • B「報酬月額の範囲」
    例えば3か月の平均給与額が178,000円だった場合、標準報酬月額は18万の15等級ということになります。
  • C「介護保険に該当しない方の保険料」
    40~64歳以外の方の保険料
  • D「介護保険に該当する方の保険料」
    40~64歳の方の保険料
  • E「厚生年金の保険料」
    折半額が給料から控除される金額です

健康保険料、厚生年金は、表の左側に書いてある標準報酬月額を元に決定します。

その標準報酬月額を決定するのが、算定基礎届(定時決定)月額変更届(随時改定)です。

健康保険・厚生年金の流れ

  1. 4~6月の給与を元に算定基礎届を提出する
  2. 算定基礎届を元に保険者が標準報酬月額を決定する
  3. その決定を受けた報酬月額を元に、9月分から保険料を変更する

さかな
さかな
ここで2つ注意点がある
ねこ
ねこ
注意点。なんでしょう

1つは、健康保険料、厚生年金は9割以上の会社が前月分を控除しているということです。

つまり、9月分の保険料を控除するのは、多くの会社では10月支給の給料ということになり、実際に保険料が変更になるのは10月の給料から、ということです。

ねこ
ねこ
ややこしいね!!?
さかな
さかな
うん、住民税や雇用保険は当月分を当月の給料から引いてるから余計にややこしいんだよ
ねこ
ねこ
2つ目は?

2つ目は、昇給などの理由で固定給が上がった場合は、その変更月以後3か月間の平均が現在の標準報酬月額よりも2等級以上高くなっている場合、月額変更届(随時改定)を提出する必要があることです。

これに関しては月額変更届(随時改定)の項目で後述します。

雇用保険

雇用保険が1番簡単です。

給料の支給額(社会保険料や税金を控除する前)に保険料率を掛けるだけです。

業種にもよりますが、今年度はほとんどの業種は3/1000です。

保険料率は≫厚生労働省のホームページで確認することができます。

さかな
さかな
ちなみに、保険料率を掛ける給料の支給額には通勤手当も含まれるから注意ね
ねこ
ねこ
じゃあ遠くから来てる人の方が保険料高くなるの?
さかな
さかな
そうだよ、ちょっと違和感あるけどね

例えば、基本給30万円 残業代3万円 通勤手当5万円の場合

380,000×0.003=1,140円が雇用保険として控除されます。

ちなみに、雇用保険は給与計算の際は全く手間がかからないのですが、後述する年1回の年度更新は、初見だと結構手こずります。

給与計算に付随して年に数回行う処理

ここでは経理が給与計算に付随して行う仕事を紹介します。

会社によっては総務部が行うものも含まれます。

この章で紹介するものはどれも1つの項目で本が1冊書けてしまうほど論点がたくさんあるので、「こういう仕事があるんだ~」程度に流し読みしてください。

年末調整

上でも少し述べましたが、給与から天引きされている源泉所得税は、所得税の仮払いです。

所得税は1/1~12/31の1年間の所得に対して課税されるので、年の途中である給与計算時にその年の所得税の金額は確定していません。

12月、その年の最後の給料と同時に、若しくは最後の給料支給後に年末調整を行い、一年間の所得税を確定させ、源泉徴収した金額と比較して、過不足金額を精算します。

給与支払報告書、支払調書及び法定調書合計表

毎年1月に前年分の給与の支払額を各市区町村に報告するのが給与支払報告書です。

給与支払報告書は住民税の計算の基礎になるため、従業員が居住している市区町村に送付します。

支払調書及び法定調書合計表は、給与に限らず、前年支払った家賃や士業に対する支払い等を税務署に報告するためのものです。

報告が必要な支払いについては要件があり、要件を満たしたら支払調書を税務署に提出します。

給与支払報告書、支払調書、法定調書合計表に関しては、各市区町村や税務署から送られてくる手引書を読みながら作成すれば問題なくこなせるはずです。

算定基礎届(定時決定)

4月~6月の3か月間の給与を平均して、標準報酬月額を決定するためのものです。

この届出書を算定基礎届と呼びます。

ちなみに協会けんぽの場合は年金事務所に、組合けんぽの場合には組合けんぽに提出します。(場合によっては両方へ提出します)

この算定基礎届の提出により、その年の9月分から1年間の標準報酬月額が決定し、健康保険料、厚生年金の金額が決まります。

上の方でも述べましたが、健康保険料と厚生年金は通常前月分を控除してる会社がほとんどです。

つまり9月分の保険料は10月支給の給与から控除されるため、実質10月の給料から控除額が変更となることがほとんどです。

ちなみにこれが協会けんぽ(全国健康保険協会)の令和2年3月分からの東京の保険料額表です。

  • A「標準報酬月額」
    例えば18万円は15等級という呼び方をします。
  • B「報酬月額の範囲」
    例えば3か月の平均給与額が178,000円だった場合、標準報酬月額は18万の15等級ということになります。
  • C「介護保険に該当しない方の保険料」
    40~64歳以外の方の保険料
  • D「介護保険に該当する方の保険料」
    40~64歳の方の保険料
  • E「厚生年金の保険料」
    折半額が給料から控除される金額です

注意点は、通勤手当の金額を含めるという点です。

例えば1月に半年分の定期代3万円が支給されている場合、按分します。

4月~6月の平均は255,000円になります。

先ほどの月額表に当てはめてみると、26万の20等級ということになります。

ねこ
ねこ
じゃあたまたま4~6月に残業いっぱいしたら保険料高くなっちゃうの?
さかな
さかな
気付いてしまったか
ねこ
ねこ
覚えておこう…

月額変更届(随時改定)

算定基礎届が毎年4~6月の平均を取って標準報酬月額を決定するものであるのに対し、月額変更届は給料が余りにも高くなったら年の途中でも標準報酬月額を変更してね!というものです。

  • 固定的賃金に変動があった
  • 変動月からの3か月間を平均して現在の標準報酬月額と2等級以上の差が生じた
  • 3か月とも支払基礎日数が一定の日数以上である

この3つの要件を満たした時、月額変更届を提出します。

ねこ
ねこ
これ見落としそうだね
さかな
さかな
固定給変わったよ!って教えてくれる給与計算ソフトが多いけど、それでも見落としは多いみたいね
ねこ
ねこ
提出忘れたらどうなるの?
さかな
さかな
差額の保険料を遡って請求される
ねこ
ねこ
絶対忘れちゃダメだね

労働保険料の年度更新

給与から天引きして預かった雇用保険料を会社負担分と合わせて労働局に申告し、1年分の労働保険料を納付します。

毎年大体6月~7月上旬の間に納付します。

申告書の書き方にやや癖がありますが、申告書と一緒に送られてくる緑色の「申告書の書き方」という手引書がかなり優秀です。

丁寧に図解もされており、正直内容を完全に理解してなくても手引書を読みながらやれば初見でも十分に作成可能です。

  • 今年度の分を概算で先に納付する
  • 前年に先払いした概算保険料と前年の確定分を精算する
  • 精算差額を今年度の概算保険料に加減算する

この3点を頭に入れて手引書を読みながら、申告書を作成してみてください。

給与計算の通勤手当について

ややこしいのでまとめました。

源泉所得税を計算する際は、非課税枠の範囲内であれば課税の対象としません。

一方で社会保険では標準報酬月額を決定する賃金の額に含め、雇用保険の計算時にも賃金の額に含めて計算します。

非課税というのはあくまでも所得税の話なので、ごっちゃにならないように注意しましょう。

給与計算のオススメの本

給与計算のおすすめの本も一応紹介しておきます。

僕が税理士法人勤務時代、初めて顧問先の給与計算を任された際にデスクに置いておいて、何度も助けられた本です。

こちらの記事でも紹介しています。≫未経験から経理になる方にオススメの本を3冊ご紹介します。

未経験から経理になる方にオススメの本を3冊ご紹介します。未経験で経理になるけど、簿記の知識だけで戦える??最初は簿記の知識だけで十分ですが、徐々にアップデートしていく必要があります。また、経理は簿記以外にも給与計算や税金の支払い、社会保険や労働基準法など、幅広い知識が必要になります。簿記以外の知識のアップデートに役に立つ3冊を紹介します。...

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